83b ) Aandele-Opsies

Die volgende artikel is aangepas en herdruk van die MampA belasting Verslag, Vol. 11, No 3, Oktober 2002 Panel Uitgewers, New York, New York. ISOs EN ARTIKEL 83 (b) VERKIESINGS Deur Robert W. Wood en Jonathan R. Flora Stock opsies het baie in die nuus die afgelope tyd. Die meeste van hierdie nuus het ongunstig is. Dit lyk voorraad opsies is geteiken as die oorsaak (of ten minste 'n byproduk) van verskeie finansiële krisisse in die afgelope jaar. Dit kom alles op die hakke van 'n goeie bietjie van negatiewe finansiële pers, veral met betrekking tot die alternatiewe minimum belasting (AMT) gevolge van aansporing voorraad opsies (ISOs). In die gesig van 'n bars internet borrel, en baie van die res van die ekonomie afblaas sowel, ISOs is veral libeled. Die verdienste speletjies van verskillende maatskappye het ten minste gedeeltelik toegeskryf aan aandele-opsies, en voorraad opsie rekeningkunde in die besonder. Soos weve onlangs opgemerk, daar was verskeie voorstelle aan die behandeling van aandele-opsies vir verdienste doeleindes te wysig. Sien Wood, Stock Opsie getob, Vol. 11, No 2, Die MampA belasting Verslag (September 2002), p. 1. Onlangs voorstelle is gedryf dat maatskappye werknemers sal help deur die uitreiking van kontant ontvang in ruil vir onderwater opsies. Sien, bv Seibel Planne om Bied Werknemers kontant of Stock vir Options, Wall Street Journal (30 Augustus 2002) (Seibel aangebied sy werknemers 1,85 in kontant vir elke opsie teen 'n uitoefeningsprys gelyk aan of groter as 40 per aandeel). Stock vir Dienste en sect83 Artikel 83, natuurlik, is 'n relatief kort (maar aansienlik belangrik) artikel Kode wat van toepassing is op die oordrag van eiendom in ruil vir dienste. Die basiese reël is dat wanneer voorraad (of ander eiendom) is oorgeplaas na 'n werknemer in ruil vir dienste, moet die werknemer die waarde van die voorraad in sy inkomste sluit wanneer die voorraad aansienlik berus. I. R.C. sect83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Stock aansienlik setel wanneer dit óf oordraagbare of nie meer onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. sect83 (a) (1). Die bedrag van belasbare inkomste is die billike markwaarde van die voorraad (in die tyd wat dit aansienlik setel), minus enige bedrag wat die werknemer betaal vir die voorraad. sect83 (a). Die billike markwaarde van die voorraad word bepaal sonder inagneming van beperkings, behalwe vir beperkings wat nooit sal verval (sogenaamde nonlapse beperkings). Die effek van 83 (b) Verkiesings meeste belasting professionele weet wat 'n 83 (b) verkiesing is, selfs al is hulle nog nooit het een. Wanneer 'n werknemer 'n verkiesing ingevolge artikel 83 (b) maak, stel hy eenkant die inkomste uitstel reëls wat van toepassing is, terwyl voorraad is nie-gevestigde. Artikel 83 (b) toelaat dat 'n werknemer kies om op die oomblik sluit in inkomste die billike markwaarde van die voorraad, minus enige bedrag daarvoor betaal, ten tyde voorraad uitgereik alhoewel nie wesenlik berus. (Natuurlik, die verkiesing is nie beskikbaar indien voorraad is reeds aansienlik gevestigde en vandaar dadelik includible sonder inagneming van 'n verkiesing.) In kort, die werknemer verkies om belasting aangaan op die waarde van die voorraad op die oomblik, eerder as om te wag totdat dit berus. Wanneer 'n 83 (b) verkiesing gemaak, 'n werknemer sluit die billike markwaarde van die voorraad na inagneming van enige nonlapse beperkings, maar sonder inagneming van enige verval beperkings (diegene beperkings wat verval). Hy het nie 'n inkomste te alle erken wanneer die voorraad aansienlik setel. Reg. sect1.83-2 (a). In plaas daarvan, 'n waardering (of depresiasie) na die datum van die verkiesing is belasbare as 'n kapitaalwins (of verlies) wanneer die werknemer die voorraad verkoop. Die beheermaatskappy tydperk is ook in werking gestel, wat begin op die dag na die dag waarop die eiendom oorgedra word aan die werknemer. Reg. sect1.83-4 (a). Wat gebeur as 'n werknemer wat 'n verkiesing maak sy werk verlaat voordat die voorraad aansienlik berus by so 'n geval, die werknemer, verbeur sy voorraad en word toegelaat om 'n beperkte verlies aftrekking. Die bedrag van die aftrekking op verbeuring is beperk tot die bedrag wat vir die voorraad bedrag, minus die besef van die verbeuring (indien enige) bedrag. Reg. sect1.83-2 (a). Veral egter geen aftrekking toegelaat word vir die bedrag wat die werknemer voorheen in inkomste deur die 83 (b) verkiesing ingesluit. Sien sect83 (b) (1). Die werkgewer is ook in werking gestel deur 'n verbeurdverklaringsbevel. Die werkgewer moet die volgende insluit in inkomste op die datum van die verbeuring die minste van die billike markwaarde van die voorraad of die bedrag van die aftrekking wat dit geneem het wanneer die werknemer die verkiesing gemaak. Reg. sect1.83-6 (c). Doen werknemers ontvang beperk voorraad wil hierdie verkiesings duidelik maak, kan beide die tydsberekening van die belasting aan die werknemer en die karakter van inkomste as gewone of kapitaal bewerkstellig. Met die meeste beperk eiendom, Artikel 83 bepaal dat inkomste in includible ten tye van die beperkings verval. Indien 'n werknemer 'n 83 (b) verkiesing maak, in teenstelling, sal hy onmiddellik inkomste erken ten tyde van die verkiesing, maar hy sal nie inkomste erken wanneer die voorraad aansienlik setel. Soos met karakter, al waardering van die tyd van 'n 83 (b) verkiesing is kapitaalwins. Indien geen verkiesing gemaak, in teenstelling, gewone inkomste ontstaan ​​wanneer die voorraad baadjies wat sy belasting basis veroorsaak in die voorraad te verhoog. Slegs die verskil tussen die waarde op daardie tydstip en die besef van 'n uiteindelike verkoop datum bedrag sou kapitaalwins wees. So hoekom sou 'n werknemer wil versnel inkomste In wese is die werknemer verbintenis dat die voorraad sal waardeer, en so het hy is die beperking van die bedrag van die vergoeding inkomste sal hy erken as 'n gevolg van die voorraad toekenning. Optimisties werknemers kan baie redes vir die maak van 'n (b) verkiesing 83 het, hoewel die huidige ekonomiese landerig maak 83 (b) verkiesing 'n bietjie minder aantreklik as wat hulle eens was. Natuurlik, is 'n 83 (b) verkiesing nie vry te waag: 'n verkiesing gevolg deur 'n daling in die waarde van voorraad kan lei tot gewone inkomste (wanneer die keuse gemaak word), gevolg deur 'n kapitaalverlies mdash nie 'n baie aantreklike belastingposisie Nie verrassend , 'n goeie deal van Artikel 83 leersaamhede betrekking tot hoe 'n mens bepaal waarde. Soos weve in hierdie bladsye opgemerk voor, 'n belangrike besluit byna 20 jaar gelede daarop gewys dat artikel 83 (b) verkiesings gemaak kan word verslagdoening nul waarde. Sien Alves v. Kommissaris, 734 F.2d 478 (9 Cir. 1984 ISOs is meer gunstig belas as nonqualified opsies. Vir 'n vergelyking, sien Wood, belasting en rekeningkundige hantering van ISOs, Vol. 9, No 10, Die MampA belasting Verslag (Mei 2001), bl. 1 en Wood, belasting en rekeningkunde Primer vir Nonqualified Stock Options, Vol. 9, No 10, die MampA belasting Verslag (Mei 2001), p. 1. ISOs is oor die algemeen buite die bereik van artikel 83. artikel 83 (e) (1) bepaal dat die artikel is nie van toepassing op die uitoefening van 'n opsie waarop artikel 421 van toepassing is. artikel 421 (a) (1) bepaal dat 'n werknemer gereelde inkomste nie erken wanneer 'n ISO uitgeoefen (met die aanvaarding verskeie vereistes voldoen). 'n werknemer sal kapitaalwins (of verlies) erken as hy later die aandele verkoop in 'n kwalifiserende koop op grond van die verskil tussen die verkoopprys en die uitoefeningsprys. Maar, as 'n werknemer van die verkoop voorraad binne twee jaar vanaf die datum van toekenning of 'n jaar na die aandele oorgedra word aan die werknemer, dit is 'n diskwalifiserende koop. sect421 (b). A diskwalifiserende koop bedryf asof dit kragtens artikel 83 mdash die werknemer in gewone inkomste moet insluit die verskil tussen die uitoefeningsprys en billike markwaarde ten tyde van die opsie uitoefen. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Hierdie bedrag word by sy basis, en die res word belas as kapitaalwins (al in die jaar van die verkoop). Dit is 'n merkbare understatement om te sê dat ISOs as gunstig Arent behandel onder die AMT regime as hulle vir gereelde belasting doeleindes. Die uitsluiting van inkomste ingevolge artikel 421 word geïgnoreer in die berekening van alternatiewe minimum belasbare inkomste (Amti). Inteendeel, moet 'n werknemer in sy Amti sluit die verskil tussen die uitoefeningsprys van 'n ISO en die billike markwaarde van die voorraad verkry ten tyde van die oefening. sect56 (b) (3). Dit is duidelik dat, vir opsies met 'n lae uitoefeningsprys en hoë waarde, die AMT gevolge kan aansienlik wees. Vir ISOs wat lei tot die verkryging van beperkte voorraad, die billike markwaarde van die voorraad (minus die bedrag wat betaal is) is includible in Amti eers nadat die voorraad aansienlik setel. Veronderstel jy het 'n kliënt met ISOs wat dit oorweeg 'n vroeë uitoefening van 'n ISO (dit wil sê, voor die verkry voorraad het aansienlik gevestigde). Is dit moontlik vir hom om 'n Artikel 83 (b) verkiesing te maak in die hoop verwek die eenjarige hou tydperk wat op onbevoeg verkope Die antwoord blyk te wees nie wees nie. Die IRS het informeel gestel dat die maak van 'n (b) verkiesing 83 met betrekking tot 'n ISO is ongeldig vir gereelde inkomste belasting doeleindes. So, is die beheermaatskappy tydperk vir 'n diskwalifiserende verkoop geaktiveer wanneer die voorraad baadjies, en nie wanneer die ISO uitgeoefen word, ongeag of hy 'n Artikel 83 (b). Maar interessant dat die IRS het aangedui (weer informeel) dat 'n Artikel 83 (b) verkiesing beskikbaar ten opsigte van ISOs vir AMT doeleindes mag wees. Hierdie posisie word weerspieël in die instruksies vir die voltooiing van Vorm 6251 (AMT), op bl. 3. Daar, die IRS lui soos volg: Selfs as jou regte in die voorraad is nie oordraagbaar en is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, kan jy kies in AMT inkomste in te sluit die bedrag waarmee die voorrade billike markwaarde (bepaal sonder inagneming van enige verval beperking) oor die uitoefeningsprys op die oordrag na jou van die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsie. Wat beteken dit alles Die afwesigheid van werklike eerlike tot goedheid IRS leiding is iewers. Tog, waar daar nie te veel waardering gebou in die beperkte voorraad verkry wanneer 'n ISO uitgeoefen word, kan dit sin maak om te kies (kragtens artikel 83 (b)) om die oomblik sluit hierdie toename in Amti al die voorraad het nog nie wesenlik gevestigde. Hoewel die verkiesing erkenning van Amti sal versnel, blyk dit dat wanneer die voorraad nie wesenlik rok, sal die verkiesing enige verdere Amti erkenning te voorkom. Dit is goeie nuus as die voorraad aansienlik gedurende daardie tydperk het op prys gestel. Dit is duidelik dat artikel 83 (b) speel 'n belangrike rol in voorraad opsies. Terwyl hierdie een-bladsy verkiesing nie al die blaam tans gelyk aan aandele-opsies kan oplos, kan dit beslis help in die beplanning vir individue wat effekte of opsies te ontvang as deel van hul vergoeding. ISOs en artikel 83 (b) Verkiesings. deur Robert W. Wood en Jonathan R. Flora, Vol. 11, No 3, Die MampA belasting Verslag (Oktober 2002), p. 1.This inkomste prosedure bevat monster taal wat gebruik kan word (maar is nie nodig om gebruik te word) vir die maak van 'n verkiesing onder sekte 83 (b) van die Internal Revenue Code. Daarbenewens hierdie inkomste proses bied voorbeelde van die inkomstebelasting gevolge van die maak van so 'n verkiesing. AFDELING 2. AGTERGROND 01 Artikel 83 (a) bepaal gewoonlik dat as, in verband met die verrigting van dienste, eiendom oorgedra word aan enige ander persoon as die persoon vir wie sulke dienste verrig, die oorskot van die billike markwaarde van die eiendom persoon (bepaal sonder inagneming van enige ander persoon as 'n beperking wat deur die terme nooit sal verval beperking) as van die eerste keer dat die regte transferee8217s in die eiendom is oordraagbaar of is nie onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, wat ook al vroeër plaasvind, oor die bedrag (indien enige) betaal vir die eiendom is ingesluit in die diens provider8217s bruto inkomste vir die belasbare jaar waarin sodanige tyd sluit. 02 Onder sekte 1,83-3 (f) van die Inkomstebelastingwet Regulasies, word eiendom oorgedra in verband met die verrigting van dienste indien dit in die erkenning van die prestasie van dienste, of weerhou word oorgedra aan 'n werknemer of onafhanklike kontrakteur (of begunstigde daarvan) van prestasie van dienste. Die bestaan ​​van ander persone wat daarop geregtig om voorraad te koop op dieselfde terme en voorwaardes as 'n werknemer, hetsy na aanleiding van 'n openbare of private offer mag dui egter daarop dat in so 'n omstandigheid 'n oordrag aan die werknemer is nie ter erkenning van die prestasie van, of die weiering prestasie van dienste. Die oordrag van eiendom onderhewig is aan party 83 of so 'n oordrag is ten opsigte van die verlede, hede of toekoms dienste. 03 Artikel 83 (b) en party 1,83-2 (a) toelaat dat die diensverskaffer te kies wat by bruto inkomste in te sluit die oortollige (indien enige) van die billike markwaarde van die eiendom ten tyde van die oordrag oor die bedrag (indien enige ) betaal vir die eiendom, as vergoeding vir dienste. 04 Onder sekte 83 (e) (3) en party 1,83-7 (b), nie sekte 83 nie van toepassing op die oordrag van 'n opsie sonder 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde op daardie tydstip die opsie verleen. As gevolg hiervan, kan 'n party 83 (b) verkiesing slegs gemaak word met betrekking tot die oordrag van 'n opsie wat 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde het (soos omskryf in party 1,83-7 (b)), ten tye van die opsie is toegestaan ​​en dit is aansienlik nonvested (soos omskryf in party 1,83-3 (b)). As aansienlik nonvested eiendom op uitoefening van 'n opsie is ontvang sonder 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde op die toekenningsdatum, is 'n diensverskaffer toegelaat word om 'n sekte 83 (b) verkiesing te maak met betrekking tot die oordrag van sodanige eiendom op die uitoefening van die opsie. 05 Onder sekte 83 (b) (2), 'n verkiesing kragtens sekte 83 (b) moet gedoen word in ooreenstemming met die regulasies daarkragtens en moet met die Internal Revenue Service geliasseer nie later nie as 30 dae na die datum waarop die eiendom is oorgeplaas na die diensverskaffer. In ooreenstemming met sekte 7503, as die dertigste dag na die oordrag van eiendom op 'n Saterdag, Sondag of wettige vakansie, die verkiesing sal oorweeg tydige geliasseer indien dit geposmerk deur die volgende werkdag. 06 Onder sekte 1,83-2 (c), word 'n verkiesing onder sekte 83 (b) deur die indiening van 'n afskrif van 'n skriftelike verklaring met die Internal Revenue Service kantoor waarmee die persoon wat die diens verrig lêers sy terugkeer. Daarbenewens is die persoon wat die dienste verrig wat nodig is om 'n afskrif van sodanige verklaring met sy of haar belastingopgawe vir die belasbare jaar waarin sodanige eiendom oorgedra. Artikel 1,83-2 (d) vereis dat die persoon wat die dienste verrig ook 'n afskrif van die party 83 (b) verkiesing aan die persoon vir wie die dienste is uitgevoer. 07 Onder sekte 1,83-2 (e), moet die verklaring onderteken word deur die persoon wat die verkiesing en moet die verkiesing dui gemaak onder sekte 83 (b). die naam, adres en belasting nommer van die belastingbetaler 'n beskrywing van elke eiendom ten opsigte waarvan die verkiesing word die datum of datums waarop die eiendom oorgedra is en die belasbare jaar waarvoor sodanige gemaak: die verklaring moet die volgende inligting insluit verkiesing gemaak die aard van die beperking of beperkings waaraan die eiendom onderhewig is die billike markwaarde ten tyde van die oordrag (bepaal sonder inagneming van enige verval beperkings, soos in party 1,83-3 (i)) van elke eiendom met opsigte waarvan die verkiesing word die bedrag, indien enige, betaal vir so 'n eiendom en 'n verklaring te dien effekte dat afskrifte is verstrek aan ander persone soos in party 1,83-2 (d). 08 Onder sekte 1,83-2 (f), 'n verkiesing onder sekte 83 (b) mag nie herroep nie, behalwe met die toestemming van die Kommissaris. Die regulasies voorsien ook dat sodanige toestemming sal slegs toegestaan ​​word indien die persoon die indiening van die verkiesing is onder 'n fout van die feit as die onderliggende transaksie en moet binne 60 dae na die datum waarop die fout feit eerste bekend aan die persoon geword aangevra wat die verkiesing gemaak. Nóg 'n fout met betrekking tot die waarde (of afname in die waarde) van die eiendom waarvoor die verkiesing gemaak nie, en die mislukking van enigiemand om 'n daad wat beoog ten tyde van die oordrag van die eiendom uit te voer vorm 'n fout van die feit vir hierdie doel. Sien ds Proc. 2006-31, 2006-2 C. B. 32, vir bykomende leiding met betrekking tot herroeping 'n verkiesing onder sekte 83 (b). Afdeling 3. OMVANG Hierdie inkomste proses is van toepassing op belastingbetalers wat aansienlik nonvested eiendom ontvang in verband met die verrigting van dienste en wil 'n verkiesing te dien onder sekte 83 (b). AFDELING 4. GEVOLGE verkiesings onder sekte 83 (b) 01 Onder sekte 1,83-2 (a), indien eiendom oorgedra word in verband met die verrigting van dienste, die persoon wat sodanige dienste kan kies in bruto inkomste onder sekte 83 in te sluit ( b) die oortollige (indien enige) van die billike markwaarde van die eiendom ten tyde van die oordrag (bepaal sonder inagneming van enige verval beperking, soos omskryf in party 1,83-3 (i)) oor die bedrag (indien enige) betaal vir sodanige eiendom, as vergoeding vir dienste. As hierdie keuse gemaak word, die wesenlike vestiging reëls van sekte 83 (a) en die regulasies daarkragtens nie van toepassing ten opsigte van sodanige eiendom, en behalwe as anders bepaal sekte 83 (d) (2) en die regulasies daarkragtens (wat verband hou met die kansellasie van 'n nonlapse beperking), enige daaropvolgende waardering in die waarde van die eiendom is nie belasbaar as vergoeding aan die persoon wat die dienste verrig. Dus, die waarde van eiendom ten opsigte waarvan hierdie keuse gemaak word by bruto inkomste ingesluit vanaf die tyd van die oordrag, selfs al is sodanige eiendom is aansienlik nonvested (soos omskryf in party 1,83-3 (b)) ten tyde van die oordrag , en geen vergoeding sal includible in bruto inkomste te wees wanneer sodanige eiendom word aansienlik gevestigde. 02 In die berekening van die wins of verlies van 'n daaropvolgende verkoop of ruil van goedere waarvoor 'n sekte 83 (b) verkiesing ingedien, sekte 1,83-2 (a) bepaal dat die basis van sodanige eiendom die bedrag betaal moet word vir die eiendom ( indien enige) het met die bedrag by bruto inkomste ingesluit onder sekte 83 (b). 03 As eiendom waarvoor 'n sekte 83 (b) verkiesing ingedien word verbeur terwyl aansienlik nonvested, sekte 83 (b) (1) bepaal dat geen aftrekking word met betrekking tot sodanige verbeuring. Artikel 1,83-2 (a) voorsien verder dat sodanige verbeurdverklaring sal beskou word as 'n verkoop of ruil waarop daar besef 'n verlies gelyk aan die oorskot (indien enige) van (1) die bedrag betaal (indien enige) vir sodanige eiendom, oor (2) die bedrag gerealiseer (indien enige) op sodanige verbeuring. As daardie goed is 'n kapitale bate in die hande van die belastingbetaler, sal sodanige verlies 'n kapitaalverlies wees. AFDELING 5. VOORBEELDE Die volgende voorbeelde illustreer die belasting resultate wat mag voorkom, afhangende van die vraag of 'n party 83 (b) verkiesing is gemaak na aanleiding van die oordrag van aansienlik nonvested voorraad in verband met die verrigting van dienste. Die belasting resultate in die voorbeelde is nie afhanklik van die vraag of die voorraad oorgedra word na die werknemer verhandel op 'n gevestigde sekuriteite mark. Voorbeeld 1. Maatskappy A is 'n privaat maatskappy en geen voorraad in Maatskappy A is verhandel op 'n gevestigde sekuriteite mark. Op 1 April 2012, in verband met die verrigting van dienste, Maatskappy A oordrag na E, sy werknemer, 25000 aandele van aansienlik nonvested voorraad in Maatskappy A In ruil vir die voorraad, E betaal Maatskappy A 25.000 wat die billike markwaarde van die aandele ten tyde van die oordrag. Die beperkte voorraad ooreenkoms bepaal dat indien E ophou om dienste te lewer aan Maatskappy A as 'n werknemer voor April 1, 2014, sal Maatskappy A die voorraad terug te koop van E vir die mindere van die destydse huidige billike markwaarde of die oorspronklike koopprys van 25,000 . E8217s eienaarskap van die 25,000 aandele van voorraad sal nie so wesenlik gevestigde behandel totdat 1 April 2014 en sal slegs beskou word as wesenlik gevestig as E voort om dienste aan Maatskappy A verskaf as 'n werknemer tot 1 April 2014. Op 1 April, 2012, E maak 'n geldige verkiesing onder sekte 83 (b) met betrekking tot die 25,000 aandele van Maatskappy a voorraad. Omdat die oorskot van die billike markwaarde van die eiendom (25000) oor die bedrag E betaal vir die eiendom (25000) is 0, E sluit 0 bruto inkomste vir 2012 as gevolg van die voorraad oordrag en verwante party 83 (b) verkiesing. Die 25,000 aandele van voorraad word aansienlik gevestigde op April 1, 2014 wanneer die billike markwaarde van die aandele is 40.000. Geen vergoeding is includible in E8217s bruto inkomste wanneer die aandele wesenlik raak gevestig op 1 April 2014. In 2015, E verkoop die voorraad vir 60,000. As gevolg van die verkoop, E besef 35000 (60000 verkoopprys - 25,000 basis) van wins, wat 'n kapitaalwins. Voorbeeld 2. Die feite is dieselfde as in voorbeeld 1 hierbo, behalwe dat E 'n verkiesing nie te maak onder sekte 83 (b). Onder sekte 83 (a), E sluit 0 by bruto inkomste in 2012 as gevolg van die oordrag van voorraad van Maatskappy A, want die voorraad is nie wesenlik berus. Wanneer die aandele wesenlik raak gevestig op 1 April 2014, E sluit 15.000 (40.000 billike markwaarde minder 25,000 koopprys) van vergoeding in bruto inkomste. E8217s basis in die voorraad soos op April 1, 2014 is 40000 (25000 betaal vir die voorraad en 15.000 inkomste ingesluit onder sekte 83 (a)). As gevolg van die 2015 verkoop van die voorraad vir 60000, E besef 20,000 (60,000 verkoop prys - 40.000 basis) van wins, wat 'n kapitaalwins. Voorbeeld 3. Die feite is dieselfde as in voorbeeld 1 hierbo, behalwe dat E beëindig indiensneming met 'n maatskappy A op 1 Augustus 2013 voor die aandele aansienlik gevestigde. Omdat die oorskot van die billike markwaarde van die eiendom (25000) oor die bedrag E betaal vir die eiendom (25000) is 0, E sluit 0 bruto inkomste vir 2012 as gevolg van die voorraad oordrag en verwante party 83 (b) verkiesing. Wanneer E beëindig indiensneming op 1 Augustus 2013 die billike markwaarde van die voorraad is 30.000 maar Maatskappy A koop die voorraad van E vir 25,000 ingevolge die bepalings van die beperkte voorraad ooreenkoms. As gevolg van die 2013 verkoop van die voorraad vir 25000, E besef 0 in wins (25000 verkoopprys - 25,000 basis). Voorbeeld 4. Maatskappy B is 'n openbare gehou korporasie en Maatskappy B voorraad verhandel op 'n gevestigde sekuriteite mark. Op 1 April 2012, in verband met die verrigting van dienste, Maatskappy B oordrag na F, sy werknemer, 25000 aandele van aansienlik nonvested voorraad in Maatskappy B. Ten tyde van die oordrag, die aandele het 'n gemiddelde billike markwaarde van 25,000 . F is nie nodig om Maatskappy B betaal enige vergoeding in ruil vir die voorraad. Die beperkte voorraad ooreenkoms bepaal dat indien F ophou om dienste te lewer aan Maatskappy B as 'n werknemer voor April 1, 2014, F sal die voorraad terug verbeur om Maatskappy B. F8217s eienaarskap van die 25,000 aandele van voorraad sal nie so wesenlik gevestigde behandel totdat 1 April 2014 en sal net so wesenlik gevestigde as F voort om dienste aan Maatskappy b as 'n werknemer verskaf totdat 1 April 2014. op 1 April 2012 behandel, F maak 'n geldige verkiesing onder sekte 83 (b) ten opsigte om die 25,000 aandele van Maatskappy B voorraad. Omdat die oorskot van die billike markwaarde van die eiendom (25000) oor die bedrag F betaal vir die eiendom (0) is 25,000, F sluit 25.000 van vergoeding in bruto inkomste vir 2012 as gevolg van die voorraad oordrag en verwante party 83 ( b) verkiesing. Die 25,000 aandele van voorraad word aansienlik gevestigde op April 1, 2014 wanneer die billike markwaarde van die aandele is 40.000. Geen vergoeding is includible in F8217s bruto inkomste wanneer die aandele wesenlik raak gevestig op 1 April 2014. In 2015, F verkoop die voorraad vir 60,000. As gevolg van die verkoop, F besef 35000 (60000 verkoopprys - 25,000 basis) in wins, wat 'n kapitaalwins. Voorbeeld 5. Die feite is dieselfde as in voorbeeld 4 hierbo, behalwe dat F 'n verkiesing nie te maak onder sekte 83 (b). Onder sekte 83 (a), F sluit 0 by bruto inkomste in 2012 as gevolg van die oordrag van voorraad van Maatskappy B, want die voorraad is nie wesenlik berus. Wanneer die aandele wesenlik raak gevestig op 1 April 2014, F sluit 40.000 (40.000 billike markwaarde minder 0 koopprys) van vergoeding in bruto inkomste. F8217s basis in die voorraad soos op April 1, 2014 is 40000 (0 betaal vir die voorraad en 40.000 inkomste ingesluit onder sekte 83 (a)). As gevolg van die 2015 verkoop van die voorraad vir 60000, F besef 20,000 (60,000 verkoop prys - 40.000 basis) van wins, wat 'n kapitaalwins. Voorbeeld 6. Die feite is dieselfde as in voorbeeld 4 hierbo, behalwe dat F diens by Maatskappy B eindig op 1 Augustus, 2013 en verbeur die aandele voor die aandele wesenlik raak gevestig. Omdat die oorskot van die billike markwaarde van die eiendom (25000) oor die bedrag F betaal vir die eiendom (0) is 25,000, F sluit 25.000 van vergoeding in bruto inkomste vir 2012 as gevolg van die voorraad oordrag en verwante party 83 ( b) verkiesing. In die jaar F beëindig indiensneming, F verbeur die 25,000 aandele terug na Maatskappy B en so verbeur word as 'n verkoop van die aandele in ruil vir geen vergoeding. Op grond van party 1,83-2 (a), F besef hoegenaamd geen verlies as gevolg van sodanige verkoop. F is nie geregtig op 'n aftrekking of krediet vir belasting betaal as gevolg van die indiening van die party 83 (b) verkiesing of die daaropvolgende verbeurdverklaring van die eiendom. AFDELING 6. SAMPLE VERKIESING 01 Die monster verkiesing in hierdie afdeling, indien dit behoorlik voltooi en uitgevoer deur 'n individuele belastingbetaler, sal voldoen aan die vereistes van sekte 1,83-2 met betrekking tot die vereiste inhoud van 'n sekte 83 (b) verkiesing met betrekking tot aandele van gemeenskaplike voorraad onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Vir die verkiesing om geldig te wees, moet die diensverskaffer bykomend voldoen aan al die ander toepaslike vereistes, insluitende die bogenoemde verband hou met die tydperk vir die indiening van die verkiesing, die indiening van die verkiesing met die Internal Revenue Service bespreek vereistes, heg 'n afskrif van die verkiesing om die belastingopgawe, en die verskaffing van 'n afskrif aan die diens ontvanger. 'N verkiesing onder sekte 83 (b) moet al die vereiste deur sekte 1,83-2 (e) inligting bevat, maar hoef nie die presiese formaat of taal van die monster verkiesing hieronder uiteengesit. In die voorbeeld verkiesing hieronder, moet tussen hakies items en spasies vervang word met die toepaslike inligting vir die belastingbetaler. 'N verkiesing met betrekking tot eiendom, behalwe gewone aandele moet insluit 'n gepaste beskrywing van die eiendom in item 2 en veranderinge aan items 5 en 6 as wat nodig is. 02 Die teks van die monster verkiesing volg. Die ondergetekende belastingbetaler hiermee verkies op grond van party 83 (b) van die Internal Revenue Code van 1986, soos gewysig, in bruto inkomste as vergoeding vir dienste die oortollige (indien enige) van die billike markwaarde van die aandele wat hieronder beskryf word oor insluit die prys betaal vir daardie aandele bedrag. Die naam, belasting nommer, adres van die ondergetekende, en die belasbare jaar waarvoor hierdie verkiesing gemaak is: Wat is 'n 83 (b) verkiesing versuim om 'n tydige 83 (b) verkiesing te maak met die IRS is iets wat kon lei tot rampspoedige belastinggevolge vir 'n begin maatskappy stigter of werknemer. Stigters tipies koop voorraad op grond van beperkte voorraad aankoop ooreenkomste wat toelaat dat die maatskappy om 8220unvested8221 voorraad terug te koop by beëindiging van diens. Net so kan werknemers oefening opsies onderhewig aan die company8217s vermoë om 8220unvested8221 aandele terug te koop by beëindiging van diens 8220early8221. Onder Artikel 83 van die Internal Revenue Code, sal die stigter / werknemer nie inkomste (die verskil tussen billike markwaarde en die prys wat betaal is) totdat die voorraad baadjies erken. Maar, as 'n stigter / werknemer 'n vrywillige Artikel 83 (b) verkiesing maak, die stigter / werknemer erken 8220income8221 op die aankoop van die voorraad. Tipies, die koopprys vir die voorraad en die billike markwaarde is dieselfde. Daarom, as 'n 83 (b) verkiesing gemaak, is daar geen inkomste erken. So, moet 'n stigter / werknemer byna altyd maak 'n (b) verkiesing 83. Die voordele van 'n 83 (b) verkiesing oor die algemeen is die begin van die een jaar kapitaalwins hou tydperk en vries gewone inkomste (of alternatiewe minimum belasting) erkenning aan die aankoop datum. As die stigter / werknemer die 83 (b) verkiesing maak nie, dan kan hy of sy inkomste het op die voorraad 8220vests.8221 Die inkomste sal aansienlik wees indien die waarde van die aandele aansienlik verhoog met verloop van tyd. Byvoorbeeld, veronderstel dat 'n stigterslid aankope voorraad vir 0,01 per aandeel (billike markwaarde is 0,01) en die voorraad is onderhewig aan vier jaar vestiging met 'n een jaar krans. Die stigter nie 'n (b) verkiesing 83 maak. Aan die einde van die een jaar krans, indien die voorraad is 1.00 / aandeel werd, dan is die stigter sou 0.99 / aandeel van inkomste erken. Soos die res van die aftreksel baadjies elke maand, sal die stigter inkomste gelyk is aan die verskil tussen die billike markwaarde en 0,01 / aandeel te erken. Daarbenewens is die maatskappy wat nodig is om die employer8217s deel van FICA belasting op die inkomste betaal en federale, staats-en plaaslike inkomstebelasting te weerhou. As die stigter n (b) verkiesing 83 gemaak het, sou die stigter enige inkomste as die voorraad baadjies nie herken nie, aangesien die 83 (b) verkiesing versnel die tydsberekening van die erkenning van inkomste vir die aankoop datum. Ten einde vir 'n 83 (b) verkiesing om doeltreffend te wees, moet die individu die verkiesing met die IRS te dien voor die datum van die voorraad aankoop of binne 30 dae na die aankoop datum. Daar is geen uitsonderings op hierdie tydige indiening reël. Die laaste moontlike dag vir indiening is bereken deur die tel van elke dag (insluitende Saterdae, Sondae en openbare vakansiedae) begin met die volgende dag na die datum waarop die voorraad aangekoop. Byvoorbeeld, as die voorraad aangekoop op 16 Mei, die laaste moontlike dag vir indiening is 15 Junie Die amptelike poststempel datum van e geag die datum van indiening wees. Die verkiesing moet geliasseer word deur 'n ondertekende verkiesing vorm per gesertifiseerde pos, retoerkwitansie versoek om die IRS Service Center waar die individuele lêers sy of haar belastingopgawes. As die verkiesing is gepos nadat die 27 dae, moet die individu handig te lewer die brief aan die poskantoor om 'n amptelike datum stempel op die gesertifiseerde pos ontvangs te kry. 'N Afskrif van die verkiesing moet voorsien word om die maatskappy, en nog 'n kopie moet aangeheg word aan die federale inkomste belasting terug vir die jaar waarin die eiendom verkry taxpayer8217s. Ek rec39d paar beperkte eenhede in 'n bedryf private maatskappy (TGK), maar het geen idee van die FMV. Die maatskappy verskaf nie leiding. Dit is ook nie die uitreiking van enige 1099 of neem 'n belastingaftrekking vir die waarde. Ander klasse van voorraad het voorkeur en my voorraad werd 0 selfs teen 'n redelike ale pryse (maw neem net teen 'n hoë waardering likiditeit geval). Is dit redelik vir my om 'n minimale waarde op my 83 (b) aanvaar verkiesing Hier is my scenario8230 Ek het 'n nuwe besigheid gevorm saam met een sakevennoot. Terug in September 2011, het ons as 'n Delaware korporasie met 'n S-CORP verkiesing (vorm 2553). In die proses van die indiening, vermeld ons 'n aanvanklike getal uitgereikte aandele (1000), en in die S-CORP verkiesing, ons moes óf 'n eienaarskap of 'n aantal van gedeelde besit word deur die maatskappy stigters spesifiseer. Sonder veel gedink het ons eenvoudig gestel dat ons elkeen '50 eienaarskap. Ons het nie teken enige aandeelhouersooreenkoms, reik enige beperkte aandele of eintlik aandele van die maatskappy te koop. Vinnig uit na vandag. Ons wil 'n derde (gelyke) vennoot voeg en teken 'n aandeelhouer-ooreenkoms tussen die drie stigters, dan dien 'n (b) verkiesing 83. Ons sal elke belê in die maatskappy en die aankoop van beperkte aandele. Aangesien daar geen aankoop van aandele onderhewig aan aansienlike risiko van verbeurdverklaring op hierdie punt is, don39t Ek glo ons is onder geen tydsbeperking vir 'n 83 (b) verkiesing. Maar, doen die daad van die indiening van die S-CORP verkiesing en die definisie van 50 eienaarskap van die twee oorspronklike stigters beteken dat ons moet terugdraai wat ons reeds gedoen het sê, verkoop terug ons aandele aan die maatskappy dan weer uit te reik beperkte aandele tot 3 foundersWhat is ' 83 (b) verkiesing en wanneer ek dit deel 1 8211 met 'n grafiese Wat 'n 83 (b) verkiesing, en wanneer is dit 'n goeie ding om Groot vraag te doen, en een elke entrepreneur, stigter, kontrakteur, of enigiemand anders handel werk vir aandele moet die antwoord ken. In hierdie twee-deel post, Ill eers verduidelik wat die 83 (b) verkiesing is, dan Ill loop deur 'n situasie waar die maak van die verkiesing maak goeie sin, en in die tweede paaiement Siek loop deur 'n situasie waarin die maak van die verkiesing wouldnt maak sin (en 'n paar ander oorwegings wat jy dalk verhoed om dit). En met dié, afgaan ons. As 'n basiese vertrekpunt, wanneer jy gegee aandele in 'n maatskappy as vergoeding wat jy het om belasting te betaal op dit op dieselfde manier wat jy het om belasting te betaal op enige ander inkomste. Wanneer dit kom by hoeveel jy betaal, is die IRS gaan jou belastingaanspreeklikheid wat gebaseer is op die billike markwaarde van die aandele te bereken ten tyde van sy oorgeplaas na jou toe. Wanneer dit kom by wanneer sal jy betaal die belasting, is die IRS gaan jy nodig het om belasting te betaal op die inkomste wat gedurende daardie jaar waarin die aandele eintlik oorgedra word aan jou so dat jy kan doen wat jy wil met hom. Baie dikwels al is, veral met stigters, enige toekenning van aandele gaan wees onderhewig aan 'n vestiging ooreenkoms. Wat dit beteken is dat onder die standaard reël, moenie julle belasting betaal op enige voorraad totdat dit eintlik baadjies, en jy betaal belasting gebaseer op die waarde van die voorraad in die tyd van vestiging. As 'n praktiese saak, wat dit beteken is dat as die maatskappy nie baie goed en styg in waarde oor die verloop van die vestiging ooreenkoms, jy gaan uiteindelik betaal meer en meer belasting oor die jare. Die IRS het 'n ander opsie, al is, die 83 (b) verkiesing geïmplementeer. Gekodifiseer op 26 U. S.C. 83 (b), die verkiesing kan jy besluit aan die begin van jou vestiging ooreenkoms te belas vir die volle bedrag wat uiteindelik sal vestig teen die huidige waarde. Eerder as om belasting te betaal elke jaar dan betaal jy al die belasting aan die voorkant gebaseer op die waarde van die voorraad wanneer dit is aan jou gegee. Met die oog op die verkiesing te maak, moet jy 'n brief aan die IRS binne 30 dae na die toekenning gemaak stuur. Die IRS het 'n monster brief wat al die inligting wat nodig is 'n uiteensetting gepubliseer. Dit kan almal 'n bietjie verwarrend, sodat wanneer dit sin maak om hierdie verkiesing te neem, wanneer sal dit red julle belastinggeld Wel, een situasie waar dit gewoonlik maak baie sin om die verkiesing te neem is waar jy 'n stigter van 'n handelsmerk nuwe maatskappy met geen werklike waarde, en jy het ingestem om 'n multi-jaar oorgang ooreenkoms. In so 'n situasie, betaal jy belasting aan die voorkant op al die aandele wanneer theyre eintlik ter waarde van niks. Jy betaal net belasting weer wanneer Theres 'n soort van likwidasie geval. Solank as wat so 'n geval kom meer as 'n jaar nadat die toekenning, sal jy uiteindelik die betaling van belasting op die langtermyn kapitaalwinsbelasting koers, wat is 'n baie laer as die tipiese inkomste belastingkoers, en jy kom uit pad vorentoe. Om dit 'n bietjie meer duidelik uitspel, sit Ive saam 'n grafiese waarin die belastingaanspreeklikheid wat youd ontmoeting in hierdie situasie, onder beide die standaard reëls en met die 83 (b) verkiesing. Vir die doel van die grafiese, aanvaar: Brand nuwe maatskappy met twee stigters Elke goudsmid staan ​​1,000 aandele toegestaan ​​op 'n tweejaar vestiging plan Prys per aandeel by stigting is 0,01 Inkomste belastingkoers van 33, langtermyn kapitaalwinsbelasting koers van 20. Soos jy kan sien, die verskil in uiteindelike belastingaanspreeklikheid, en in wat jy het om elke jaar betaal (veral as jy havent eintlik is enige werklike geld nog betaal) kan groot wees in 'n situasie soos hierdie en so sy noodsaaklik vir wat verstaan ​​die 83 (b) verkiesing is en maak seker dat jy dit gedoen het. Update Check uit Deel 2. waarin ek gaan deur 'n scenario waar die 83 (b) verkiesing nie die geval sin maak. 'N Spesiale geroep uit na Gerrit Betz. 'n uitstekende begin prokureur in sy eie reg, vir die tyd geneem het om sy insig bied en dubbel check my wiskunde. Comments Hierdie artikel is heeltemal verkeerd. 'N 83 (b) verkiesing kan jy belas word op die verskil tussen die koopprys en die billike markwaarde. Dankie vir die terugvoer, maar natuurlik nie saamstem ek. As 'n praktiese saak, you8217re altyd kry belas word op die verskil tussen die koopprys en die billike markwaarde, want die IRS sal kyk na 'n verskil as inkomste. Wat die 83 (b) doen, is laat jy besluit voorlangs wat jy wil daardie verskil bereken vanaf die datum waarop die beperkte voorraad ooreenkoms of vestiging skedule geteken (want vermoedelik die billike markwaarde sal baie laag op daardie stadium en you8217ll dus skuld baie min, indien enigiets, in belasting), eerder as van die datum waarop jy eintlik kry die vermoë om iets met daardie voorraad (dit wil sê. die vestigingsdatum) doen. Hoop dit help opklaar enige verwarring. Natuurlik, as jy nog steeds dink I8217m verkeerd, I8217d dit baie waardeer as you8217d wys my die rigting van die reëls you8217re vertrou op daardie aanslag maak. In ieder geval, dankie vir die lees van Hi Steve, Dankie vir die tyd neem en deel van hierdie inligting. met almal 8211 veral die grafiese maak alles baie duidelik. Ek het 'n paar aandele in 2012 jaar, maar didn8217t lêer vir 'n 83B verkiesing tydens die indiening van my belasting in 2013. Gaan deur jou artikel Ek moes in bewaring gehou vir 'n 83B election8230the aandeelwaarde was baie laag. Alhoewel, die aandeelwaarde hasn8217t veel verander sedert dan (eerder dit hasn8217t glad verander) kan ek nog 'n lêer vir 'n 83 (B) verkiesing nou in 2014 vir my 2013 belasting of moet ek gaan terug en verander my 2012 belastings of het ek verloor die geleentheid as jy genoem dat ek 'n brief binne 30 dae te stuur What8217s die beste moontlike roete nou Nogmaals dankie Ongelukkig, moet jy die IRS in kennis stel deur die indiening van 'n 83 (b) verkiesing binne 30 dae na die toekenning (wat gewoonlik die datum waarop jy teken die vestiging ooreenkoms / beperk voorraad ooreenkoms), sodat there8217s nie 'n manier om terug te gaan en te wysig vorige jaar belastingopgawes en liasseer laat. Met betrekking tot jou spesifieke situasie, kan daar 'n paar strategieë om die beëindiging van die huidige voorraad oordrag ooreenkoms (waar alles hasn8217t nog gesetel), en die aangaan van 'n nuwe een wat jy kan in te dien 'n 83 (b) op, so skiet vir my 'n e-pos of gee my 'n ring as jy wil om jou individuele saak te bespreek en wat gedoen kan word. Hoe 'n 83b verkiesing werk in die geval van 'n opsie verleen My situasie is ek sal 'n opsie toestaan ​​setel meer as 4 jaar het. Groot vraag Die eerste ding om te onderskei tussen is vestigende op 'n opsie verleen, en vestiging op 'n voorraad toekenning. Wanneer 'n voorraad toekenning berus, wat beteken you8217ve het werklike eerlike tot goedheid voorraad wat jy kan verkoop as jy wil. You8217ve het 'n bate. Wanneer 'n opsie toestaan ​​baadjies, beteken dit dat jy nou die opsie van die koop van voorraad, don8217t jy regtig iets het nie. So, die 83 (b) verkiesing van toepassing wanneer jy voorraad vestiging op 'n skedule, maar nie wanneer jy verskeie opsies vestiging op 'n skedule. As 'n algemene saak, opsie toekennings en 83 (b) verkiesings het niks te doen met mekaar. Die belangrike uitsondering op hierdie reël het te doen met 'n vroeë uitoefening van opsie toekennings. Dit wil sê, soms wanneer jy 'n opsie toestaan ​​setel oor 'n paar jaar, you8217ll die verdere opsie om jou reg om vroeg te koop oefen het. Gewoonlik wanneer jy daardie opsie, wat jy uiteindelik koop deur die uitoefening van vroeë beperk voorraad. Dit beteken dat jy hierdie beperkte voorraad aan te koop, maar as jy ophou of verlaat die maatskappy voor jou vestiging datum, die maatskappy betaal jy terug vir die voorraad en jy niks. As jy bly buite die vestigingsdatum, die beperkte voorraad vat om gewone aandele. As you8217ve het hierdie opsie, dan sal die beperkte voorraad algemeen te omskep in gewone aandele op dieselfde skedule as die vestiging skedule vir jou opsies. Sedert you8217re nou in 'n situasie waar it8217s voorraad that8217s vestiging op 'n skedule en nie opsies, you8217re nou in aanmerking kom om 'n (b) verkiesing 83 in te dien, en al die gereelde 83 (b) reëls geld (insluitend die venster van 30 dae waarin na 'n lêer ). Hoop that8217s nuttig Baie nuttig Dankie vir die inligting Steve, asseblief laat my dank sowel. Dit blyk uit wat I8217ve lees en lyk hier bevestig, is dat indien die persoon om die voorraad didn8217t maak die verkiesing in die eerste 30 dae, daar is geen verskoning, die boot gemis nie. Het ek dit reg Henry Marcus So, as jy 'n stigter en net geregistreerde 'n maatskappy met geen vestigingsperiode vir jou voorrade, 83 (b) is nie van That8217s korrekte toepassing indien die voorraad toegestaan ​​sonder enige beperkings, dan it8217s gaan getel word op die huidige jaar belastingopgawe maak nie saak wat, en die 83 (b) verkiesing doesn8217t toe te pas. That8217s korrekte, die IRS is baie streng oor die tydlyn, en as jy don8217t maak die verkiesing betyds you8217re out of luck. Om dié rede, it8217s altyd belangrik om seker te maak jy 'n bewys van die indiening. Op 'n minimum wat beteken die stuur van die dokument gesertifiseer, maar jy kan ook stuur die IRS n selfgeadresseerde gefrankeerde koevert en vra hulle om die datum en tyd stempel die indiening en stuur u 'n afskrif terug as well. Opvolg op John8217s vraag: Ek het 'n opsie toestaan ​​setel op 'n 4 jaar skedule met 'n aanvanklike 1 jaar vestiging krans, en Ek is van plan om die opsies onmiddellik uit te oefen as hulle vestig (dws 1/4 van die totale opsies uitgeoefen aan die einde van jaar 1) om die klok op die langtermyn cap winste hou tydperk begin. Kan ek 'n (b) verkiesing 83 op die uitgeoefen opsies wanneer hulle uitgeoefen (dws 1 jaar 1 dag van die eerste opsie toekenning), of is ek verplig om hierdie verkiesing te dien 'n jaar vroeër toe ek die opsie toekenning ontvang As jy 'n private konsultant en kry die belasting in plaas van die betaling vir dienste, won8217t jy ook SE belasting Mark Diehl sê die veronderstelling dat jy korrek en tydig geliasseer die 83 (b) verkiesing, waar op die 2013 belastingopgawe sal jy rapporteer die inkomste en is dit onderhewig aan SE belasting. Dankie vir jou reaksie en 'n baie insiggewende bespreking van die kwessie. Verduidelik asseblief die wiskunde wat jy in voorbeeld 1 en 2 gebruik vir die kolom 83b verkiesing. Byvoorbeeld, 200,000 van inkomste belas word teen 33 word meer as 66.000. Ek glo hier jy 'n koers van 1/3 eerder as 33,0 Byvoorbeeld 1, kry jy 3,00 in belasting veronderstelling 1000 aandele 0,01 FMV, maar dit wil voorkom asof 'n 30.0 belastingkoers impliseer. Ook, dit is gebaseer op 8220grants8221 van aandele. As die stigters betaal kontant vir hul aandele in die bedrag van die pariwaarde, sou hulle belasting verskuldig vermoedelik nul hierdie is nie uitgelig in jou artikel. Is daar 'n rede vir wat ek regtig graag jou duidelik grafiese vertoon die gevolge van die 83 (b) verkiesing. Ek hoop daar is 'n misverstand oor die tydsberekening van die 82 (b) verkiesing en voorraad opsie toelaes / oefening. Ek het gevind dat hierdie uittreksel met betrekking tot die venster van 30 dae in Internal Revenue Bulletin 2012-28, 8220,05 Onder 83 (b) (2), 'n verkiesing ingevolge 83 (b) moet gedoen word in ooreenstemming met die regulasies daarkragtens en ingedien moet word by die Internal Revenue Service nie later nie as 30 dae na die datum waarop die eiendom oorgedra word na die diens provider82308221 die frase ek hang op is 8220property is transferred8221. Is 'n voorraad opsie gee 'n eiendom oordrag Wat gebeur as die billike markwaarde is steeds gelyk aan die opsieprys wanneer die opsie uitgeoefen Dit blyk dat geen eiendom is oorgedra totdat die opsie uitgeoefen is. Dit is ongeveer 38 dae sedert ek my toelae, maar die heersende wysheid by my maatskappy is dat die 30 dae begin by die tyd dat ek die aankoop van die voorraad. Kan jy my wys om enige IRS dokument wat uitspel hierdie duidelik vir aansporing voorraad opsie toekennings Dankie (een of ander manier). Hi. Ek geliasseer my 83 (b) 'n paar dae gelede, wat was binne 30 dae. Toe ek vandag opgemerk I8217ve geliasseer dit 'n verkeerde adres. Ek is 'n nie-inwoner, so ek moet dit in te dien om die IRS in Austin, maar verkeerdelik, ek geliasseer dit aan die IRS op Kansas. 30 dae is verby sedert ons die ooreenkoms te onderteken. Is daar enigiets wat ek kan dankie te doen. Dankie vir hierdie. Baie nuttig. Vinnige verduidelik question8230 In die 83 (b) byvoorbeeld wouldn8217t jou langtermyn kapitaalwinsbelasting eintlik drie dollar laer wees maw jou LT wins sal verantwoordelik wees vir die aanvanklike grondslag 8211 sodat jou wins is regtig (150 verkoopprys MINDER 0,01 toekenning prys (waarop you8217ve reeds betaal 3,00 in belasting en dus nie weer onderhewig aan belasting)) X 1000 aandele 29.998. Voeg daarby jou aanvanklike 3,00 belastingbetaling en jou 83 (b) Voorbeeld verkiesing het 'n totale belasting faktuur van 30,0018230 of mis ek 'n belangrike detail 'n Tweede vraag Re: opsies: As iemand 'opsies wat berus met verloop van tyd, en op uitoefening van die opsies die Maatskappy behou reg van eerste weiering, doen wat 'n impak hoe die IRS die aandele sou behandel het deur die opsie Internet Explorer te oefen As ek my opsie om 1000 aandele te koop van 'n privaat maatskappy uit te oefen, moet ek die IRS enigiets as ek kan nie wettig verkoop daardie aandele te betaal sonder spring deur hoepels so, as jy 'n stigter van voorraad met geen vestigingsperiode, dan moet jy betaal slegs belasting wanneer daar 'n likwidasie geval reg te stel nie nodig om elke keer die voorraad gewaardeer Ek het 'n e maat advertensie my maatskappy ontvang 'n baie beperkte aandele as betaling vir dienste van begin tot en vroeë stadium openbare maatskappye betaal. Kan 'n S Corp lêer die 83 B Verkiesing Ek is 'n HR bestuurder vir 'n maatskappy wat beperkte aandele bied. Wanneer 'n werknemer 'n (b) opsie met 'n beperkte aandele wat rapporteer ek in betaalstaat of moet ek net seker maak dit wys op hul W-2 Ek vind 'n baie gemengde raad 83 verkies, sommige van hulle sê: Ek behandel die aandele as 'n inkomste en belasting soos inkomste tydens die pay tydperk wat hulle maak hul verkiesing. Dankie vir die eenvoudige oorsig. Ek het die vraag van 'n maatskappy perspektief 8211 as 'n stigterslid betaal die maatskappy vir sy beperkte aandele wat die 83b verkiesing gebruik en hy het die maatskappy voor sy aandele volle vestigende, het die maatskappy verskuldig hom die verskil in wat betaal is teen wat gevestigde 2 vraag 8211 wat die minimum bedrag van vestiging tyd wat nodig is om te kwalifiseer vir 83b verkiesing het jy 'n formele waardasie van die maatskappy voorraad moet ten tyde van die voorraad Grant en, indien wel, aangesien die totale toekenning is gewoonlik van wat neerkom op 'n minderheid belang in die maatskappy (selfs al is al die jare vestig), doen dit totale rente minderheid kry gewaardeer teen 'n afslag van FMV met behulp van die tipiese afslag vir 'n gebrek aan beheer en 'n gebrek aan bemarkbaarheid Hi, dankie vir die tyd geneem het om dit te verduidelik. Ek onderteken 'n vestigende ooreenkoms sowat 10 maande gelede, en dom vergeet om 'n 83b lêer binne die tydsbeperking. Die waarde van die aandele van my maatskappy het nie verander nie glad in hierdie time8211 is dit moontlik om te werk om die 30 dae tydsbeperking in daardie geval Of is die enigste tydelike oplossing oordrag al die aandele terug na die maatskappy, en wat hulle bring vir my 'n gelykheid gee dat ekwivalent in terme van hoeveel aandele ek tans moet hê sou wees, en dan dien die 83b op daardie veronderstelling dat almal dieselfde, behalwe dit is 'n S Corp met net hierdie 2 eienaars. En die Beperkte Stock baadjies op 20 per jaar, en na die een jaar hou tydperk, die maatskappy koop tesourie voorraad van beide gelyk aan hul gevestigde aandele in daardie jaar. Bly hulle deur jaar 4. Vrae: 1) Wat waardasies, indien enige, sal deur IRS vereis word by elke Tesourie voorraad terugkoop datum. 2) Het die founder8217s betaal steeds gewone inkomstebelasting op die maatskappyverdienste toegeskryf word aan hulle gedurende hierdie tydperk 4 jaar, en indien wel, wouldn8217t hierdie verskaf basis vir hulle en hul LTCG8217s verminder by elke verkoping Ek kry 'n 5 - yr. voorraad opsie WT. as 8221 'n plasing Agent 8221 in 'n private maatskappy, wat verkoop voorraad 3.25 / sh. My uitoefeningsprys is 1.35. Ek don8217t van plan is om my voorraad te oefen vir 3 jaar. of meer. Ek het 8221 die rug rights8221 van die maatskappy as en wanneer hulle aandele vir verkoop. Op die oomblik is my keuse is vir 8221 ongeregistreerde aandele 8221 in 'n private maatskappy. Moet ek 8221 A Swart Sholes Evaluering 8221 van die 8221 billike m8217kt. waarde van die opsie die tyd van toekenning, so ek kan 'n verkiesing 83 B Verder maak, is ek nie beter daaraan toe om 8221 'n Kong toekenning 8221 in plaas van 'n opsie WT. P. S. Nie dat dit saak maak, maar 8221 die opsie is 'n 5 8211 jr. Lasbrief 8221. Het jou besigheid te word voordat jy weg gelykheid Wat gebeur as jou vrou is een van die mense met 'n persentasie van die maatskappy en jy dien gesamentlik, wat doen jy dan Dankie vir jou deurdagte ontleding gee. Dit was baie behulpsaam in die verduideliking van 'n vreemde konsep vir my. Wanneer doen jy en hoe weet jy betaal die belasting op die 83 (b) verkiesing in jou voorbeeld, kry die 3 betaal wanneer en dit nodig het om te berig in een of ander vorm van 'n belastingopgawe Trackbacksfounders werkbank Reg 83 (b) Verkiesing: Belasting gevolge van beperkte voorraad aankope Amerikaanse federale inkomste belasting gevolge van die aankoop van Beperkte Stock of Beperkte eenhede Artikel 83 (b) Verkiesing die volgende som sekere Amerikaanse federale inkomstebelasting gevolge van 'n belastingbetaler aankoop van aandele van kapitaalvoorraad in 'n korporasie of eenhede in 'n maatskappy met beperkte aanspreeklikheid (die Equity) wat sal onderhewig wees aan vestiging beperkings en moontlike verbeur met die voorkoms van sekere gebeure. Binne 30 dae na 'n belastingbetaler aankoop van Equity moet die belastingbetaler besluit of om 'n verkiesing te maak (en eintlik maak die verkiesing) kragtens artikel 83 (b) van die Internal Revenue Code van 1986, soos gewysig (die Kode). Ons beveel aan konsultasie met 'n belastingadviseur voordat dié besluit. Die maak van die 83 (b) verkiesing in die algemeen, deur die maak van 'n verkiesing ingevolge artikel 83 (b) van die Kode ( 'n Artikel 83 (b) Verkiesing), die belastingbetaler besluit om die Amerikaanse federale inkomstebelasting behandeling van die aankoop van die Equity het bepaal ten tyde van die oordrag eerder as op 'n later datum wanneer onbeperkte eienaarskap van die Equity baadjies. As die belastingbetaler maak 'n Artikel 83 (b) Verkiesing, moet dit sluit as vergoeding inkomste vir die jaar van die oordrag van die verskil, indien enige, tussen die billike markwaarde van die Equity ten tyde van die oordrag en die prys van die belastingbetaler betaal vir die Equity (insluitend die billike markwaarde van 'n eiendom oorgedra word aan die maatskappy in ruil vir die Equity). As die prys wat betaal gelyk aan die volle billike markwaarde van die Equity is, moet die belastingbetaler aangaan nie Amerikaanse federale inkomstebelasting aanspreeklikheid as gevolg van die aankoop. Die waarde wat die belastingbetaler skryf aan die Equity is egter nie bindend op die Internal Revenue Service en kan uitgedaag word. Een voordeel van die maak van 'n Artikel 83 (b) Verkiesing is dat daar geen Amerikaanse federale inkomstebelasting gevolge op die tydstip waarop die Equity baadjies sal wees. Verder, as die belastingbetaler daarna verkoop of andersins vervreem die aandele in 'n belasbare transaksie, 'n waardering van die waarde van die Equity sedert die belastingbetaler verkry dit en het 'n Artikel 83 (b) Verkiesing sal oor die algemeen belas word as kapitaalwins, eerder as gewone inkomste. Ook, sal die belastingbetaler hou tydperk begin vanaf die datum waarop dit die Equity ontvang, so as die belastingbetaler hou die Equity vir langer as 'n jaar nadat dit die Equity, enige wins gerealiseer n daaropvolgende verkoop van die Equity ontvang sal oor die algemeen belas solank - term kapitaalwins. Daar is ook potensiële nadele om 'n Artikel 83 (b) Verkiesing. Een nadeel is dat, indien die belastingbetaler later verbeur die Equity, dit sal nie toegelaat word 'n aftrekking vir enige bedrag wat dit gerapporteer as inkomste ten tyde van die oordrag of vir enige addisionele belastings dit betaal as gevolg van die maak van die verkiesing. Nog 'n potensiële nadeel is dat dit uiters moeilik vir 'n belastingbetaler 'n Artikel 83 (b) Verkiesing herroep, en dit is slegs moontlik in beperkte omstandighede. Byvoorbeeld, na die belastingbetaler maak so 'n verkiesing, kan die Internal Revenue Service besluit dat die billike markwaarde van die Equity ten tyde van die oordrag was groter as die berig op die artikel 83 (b) Verkiesing waarde en gevolglik dat die bedrag van die vergoeding inkomste was groter as die berig belastingbetaler. Maar, as die belastingbetaler oor-berig die waarde van die ekwiteitsinstrumente ten tyde van die oordrag, die belastingbetaler kan nie sy vroeëre verkiesing herroep en verlaag die waarde van die ekwiteitsinstrumente (en sy vergoeding inkomste). Nie Die maak van die 83 (b) Verkiesing As die belastingbetaler die Afdeling maak nie 83 (b) Verkiesing, in enige belasbare jaar waarin Equity verleen die belastingbetaler vereis sal word by sy bruto inkomste in te sluit as gewone inkomste die verskil tussen die billike mark waarde van die ekwiteitsinstrumente op die oomblik so 'Equity baadjies en die prys wat dit betaal vir die Equity. As gevolg hiervan, die inkomste wat waarskynlik belasbaar teen kapitaalwins belasting op verkope sou gewees het as die belastingbetaler gemaak het 'n Artikel 83 (b) Verkiesing sal belasbaar teen gewone inkomste belasting op vestiging wees. Een voordeel van hierdie benadering is dat die belastingbetaler betaal geen Amerikaanse federale inkomstebelasting tot die Equity baadjies. 'N Bykomende voordeel bestaan ​​indien die belastingbetaler die Equity teen 'n prys gekoop minder as billike markwaarde: As vir een of ander rede eienaarskap van enige Equity nooit baadjies, sal die belastingbetaler nie belas word op die ontvangs van die ongevestigde Equity. Daar is egter 'n paar beduidende nadele om belasting ten tyde van vestiging. Die eerste is dat, omdat die billike markwaarde van die Equity hoër mag wees ten tyde van die vestiging as ten tyde van die oordrag, kan die belastingbetaler inkomstebelasting aanspreeklikheid groter wees as dit word bepaal ten tyde van die vestiging eerder as die tyd van oordrag. Bykomende sosiale sekerheid en indiensneming belasting kan ook aangegaan. Verder is die inkomstebelasting betaal op die tyd van vestiging op enige waardering in die waarde van die ekwiteitsinstrumente bereken op gewone inkomste belasting, eerder as kapitaalwins belasting (wat laer mag wees), en die hou tydperk vir die Equity vir doeleindes van die bepaling of inkomste uit die verkoop kwalifiseer as langtermynkapitaalgroei wins sal nie begin voor die Equity het berus. 'N Finale nadeel is dat, indien die maatskappy is nie publiek verhandel ten tyde van die vestiging, sal die Equity illikiede en (behalwe in sekere beperkte omstandighede) mag nie in staat wees om te verkoop aan die VSA federale inkomste belasting te betaal nie. Instruksies vir die maak 'n Artikel 83 (b) Verkiesing As die belastingbetaler besluit om die verkiesing te maak, moet die belastingbetaler te voltooi 'n Verkiesing om in te sluit by bruto inkomste Jaar van oordrag van eiendom Ingevolge Artikel 83 (b) van die Internal Revenue Code vorm, teken en dateer, en dien dit saam met die Internal Revenue Service kantoor waar die belastingbetaler lêers sy jaarlikse belastingopgawes wanneer daar geen betaling is ingesluit by sodanige opgawes. Meer inligting oor Artikel 83 (b) is beskikbaar in IRS publikasie nommer 525, wat beskikbaar is op die webwerf Internal Revenue Services. Die belastingbetaler moet 'n belastingadviseur te bekom en voor te berei die vorm raadpleeg. Daarbenewens moet die belastingbetaler maak twee afskrifte van die vorm en (i) plaas 'n kopie met die rekords van die maatskappy en (ii) behou die ander afskrif en heg dit aan die belastingbetalers Amerikaanse federale belastingopgawe vir die toepassing belasbare jaar. Om doeltreffend te wees, moet die verkiesing vorm deur die Internal Revenue Service, binne dertig (30) dae na die aankoop van die aandele in die maatskappy. Neem asseblief kennis dat die bepaling van die billike markwaarde van die Equity moet gemaak word in oorleg met die Maatskappy en die belastingbetalers belasting adviseur. Die billike markwaarde wat die belastingbetaler dui op die artikel 83 (b) Verkiesing vorm moet wees as die datum van transferwhich in hierdie geval is die datum waarop die belastingbetaler gekoop die Equity.